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美國稅收詳細介紹
發布時間：2015-07-30 16:37

　一、個人所得稅

　　美國個人所得稅分為聯邦個人所得稅、州個人所得稅和地方個人所得稅，其中以聯邦個人所得稅為主。

　　(一)納稅人

　　個人所得稅的納稅人包括：美國公民、居民和非居民。美國公民是指出生在美國的人和加入美國國籍的人。美國居民指非美國公民，但根據《美國移民法》擁有法律認可的永久居住權(如獲得綠卡)的人。不符合美國公民和居民身份的為非居民。

　　(二)課稅對象和稅率

個人所得稅的課稅對象是美國公民和居民來源于全球的所得，非美國居民來源于美境內的所得。

       (三)征收方法

　　美國個人所得稅應稅期限為一年。特殊情況可少于12個月。全年納稅年度截止于每年12月31日的，為按日歷年度計的納稅年度;截止于每年度其他的任何一個日期的，為按財務年度計的納稅年度。

個人所得稅的納稅人按日歷年度為納稅年度的，在納稅年度次年的4月15日前申報納稅;按財務年度為納稅年度的，應在納稅年度終止后次年的4月15日前申報納稅;領取工薪的納稅人，由雇主預扣代繳。

　　二、公司所得稅

　　美國公司所得稅是對美國公司的國內外所得、外國公司來源于美國境內所得征稅的稅種。公司所得稅分聯邦、州地方兩級征收。

　　(一)納稅人

　　公司所得稅以美國公司和外國公司作為納稅人。美國稅法規定，凡是根據各州法律成立并向各州政府注冊的公司，不論其設在美國境內或境外，也不論其股權屬誰，均為美國公司。凡是根據外國法律而成立，并向外國政府注冊的公司，不論其設在美國境內或境外，即使股權的全部或部分屬于美國，都是外國公司。

　　(二)課稅對象和稅率

　　美國公司所得稅的課稅對象是美國公司來源于美國境內外的所得(即全球所得)和外國公司來源于美國境內的所得，主要包括經營收入、資本利得、股息、租金、特許權使用費、勞務收入和其他收入等。

　　公司所得稅采取超額累進稅率，近兩年具體稅率見下表，2010年與2009年相比，稅率沒有變化。

　　(三)各州公司所得稅稅率

在美國不同州的公司所得稅稅率有較大差異，擬赴美投資的中國企業可根據自身情況，選擇合適的州。

　　三、銷售稅

　　銷售稅(SalesTax)是美國各州和地方政府對商品、勞務按其銷售價格的一定百分比課征的一種稅。美國沒有聯邦層面統一的銷售稅。目前，全美絕大多數州都設置了銷售稅，銷售稅已成為州政府主要財政收入來源。美國地方的縣、郡政府也征收銷售稅。美國銷售稅包括：普通銷售稅和零售銷售稅。

　　(一)普通銷售稅

　　以從事工商經營的個人、企業為納稅人，以出售商品的銷售收入或勞務收入作為課稅對象，采用比例稅率。普通銷售稅以商品或勞務流轉的全過程為征稅環節，實行從生產到消費每流轉一次，就征收一次稅的原則。在美國開征普通銷售稅的州之間差異及變化較大。普通銷售稅的免稅范圍包括種子、化肥、保險費等。

　　(二)零售銷售稅

　　是對商品零售環節的零售額所征收的一種稅。美國稅法規定，零售業者可以在商品售價之外標明應納稅額，作為商品的賣價。雖然稅法規定零售業者是納稅人，但實際上稅負還是由消費者負擔。零售銷售稅實行差別比例稅率，各州規定不盡相同，最高稅率超過9%。為了促進銷售和節約家庭開支，部分州實施了“銷售稅假期”制度(Sales Tax Holiday)，即每年規定若干日期，在這些日期中所出售的有關商品可免征銷售稅。此外，美國還有許多州市對特定商品免于征稅或征收較低的銷售稅，例如：部分食品、藥物等。